Como contabilizar os custos de licença

O licenciamento de certos tipos de atividades é uma forma de controle estatal sobre a organização. Após o recebimento de uma licença, uma empresa ou empresa incorre em certas despesas que devem ser refletidas correta e oportunamente na contabilidade e na contabilidade tributária.

Manual de instruções

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Os custos de obtenção de uma licença são registrados na conta 97 como despesas diferidas e são baixados para as contas de despesas durante toda a duração da licença em ações iguais. O lucro é reduzido pela soma dos custos de obtenção de uma licença. Esses valores são baixados para o custo como parte das despesas em ações iguais.

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Depois de receber uma licença para realizar negócios, baixe as despesas da seguinte forma: para o débito da conta 68 e o crédito da conta 51 - pagamento do imposto estadual; débito 97 crédito 68 - reflete as despesas diferidas no valor da taxa paga; débito 20 crédito 97 - a parcela mensal das despesas nas despesas do período coberto pelo relatório (o valor do imposto estadual dividido pelo número de meses durante o qual a licença é válida).

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De acordo com o parágrafo 7 do artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa, a data em que as despesas são pagas para pagar a taxa (o imposto estadual pago refere-se a essa categoria) é a data em que são cobradas. I.e. para a contabilidade tributária, a taxa de licença é levada em consideração por vez, ou seja, sem dividir em partes proporcionais de acordo com sua validade. Na contabilidade tributária, o pagamento de uma licença não se aplica a despesas diferidas.

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Em alguns casos, ocorre uma diferença temporária porque Na contabilidade, as despesas são reconhecidas durante todo o período da licença e, no imposto, são baixadas na totalidade por vez. Nesse caso, é necessário fazer as seguintes entradas: débito 68 crédito 77 - passivo fiscal diferido; débito 77 crédito 68 - mensalmente, durante o prazo da licença, o valor dos impostos diferidos passivos.

Conselhos úteis

Se houver custos adicionais para a obtenção de uma licença (treinamento de funcionários, pagamento de consultores etc.), considere-os de acordo com a cláusula 15 do art. 264 do Código Tributário.